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加拿大公司报税指南
2011-11-29 23:23:29 来源: 作者: 【 】 浏览:3119次 评论:0

  一、 公司报税需提供的信息资料及时间

  一般说来至少需提供以下资料:公司的名称,注册号码,联邦及省的所得税帐号,地址,电话;

  所有持股10%以上股东的姓名,SIN,持股比例,及第一懂事的家庭住址及联系电话;

  本年度日记账或财务报表,及上年度报税资料及财务报表;

  子母公司的名称,地址,注册号码等;

  协作公司的名称,地址,注册号码,及CCPC 减免税额分配比例:

  海外办事处或分支机构的名称及控股情况;

  与子母公司及协作公司之间的非正常业务往来;

  与股东,懂事,及雇员之间的非正常业务往来;

  公司的债权债务记帐外资产;及银行对帐单等。

  从会计年度最后一天起6个月内必须申报。如有应缴税需2或3个月(CCPC only)内缴付。如果本年或上年的应付税款超过$1,000时,须按月分期付款。付款凭据:RC99, Business Remittance Voucher - Amount Owing, or RC100, Business Remittance Voucher - Interim Payments. 分期付款的截止日期是:每个月的最后一天。

  逾期申报的罚金:未付税款的 5% ,外加每月1% ,最多12个月。以前有记录的加倍。

  未报收入的罚金是:未报金额的10%。

  有意瞒报的罚金是:瞒报金额的 50%,最少 $100。

  其他可能被罚原因:A corporation can also be charged penalties for:

  not providing information on an authorized form as required by the Income Tax Act and its regulations;

  not filing Form T106, Information Return of Non-Arm's Length Transactions With Non-Residents (see item 43);

  not filing the T5013 Summary, Partnership Information Return (see item 38);

  not filing Form T1134-A, Information Return Relating to Foreign Affiliates that are not Controlled Foreign Affiliates, Form T1134-B, Information Return Relating to Controlled Foreign Affiliates, Form T1135, Foreign Income Verification Statement, Form T1141, Information Return in Respect of Transfers or Loans to a Non-Resident Trust, and Form T1142, Information Return in Respect of Distributions From and Indebtedness to a Non-Resident Trust (see item 44); or

  late or incomplete instalment payments.

  二、职工福利缴税可享受优惠

  一般来说,职工福利均可以记入公司成本,但多数须以职工收入的形式在 T4 表上反映并在个人报税时加以申报。对于既是雇主又是职工的小型公司来说,发放这些福利毫无意义,只不过是从雇主的左边的口袋拿出放入其右边的口袋。但有些福利则不然,这些福利在一定限度内个人不须申报缴税,公司还可以进成本,了解和运用好这些福利是很有意义的。

  现行的免税福利包括:

  $500 以下非实物性节日或生日礼品;$500 以下非实物性奖励;按规定标准发放的公司用个人车补贴;边缘地区临时性工作的交通及食宿补贴;与残疾职工相关的各种补贴;面向所有职工的以成本价出售的本公司产品;边远的区及特定情况下的职工子女就学补贴;人均 $100 以下的全体职工聚会补贴;超标准部分免费住房;公司支付或报销的符合规定的因工作需要的搬家费用;$650 以下的意外性的搬家补贴;不超过 1/3 工资收入的市属公司管理人员岗位津贴;公司提供的商业用个人车辆的免费存车服务;公司支付的职工医疗健康保险;公司支付的以公司为主要收益对象的专业人士会员费;公司免费提供的面向全体职工的娱乐健康设施;公司支付的以公司为主要收益对象的社会俱乐部会费;公司包销的因公需要的职工配偶的陪伴性差旅费;加班 3 小时以上的非经常性加班餐费;公司支付的为安全考量的交通费用;公司支付给临时职工的远途工作( 80 公里以上)交通费用;公司支付或报销的与工作有关的学费;公司发给的有公司标志的工作服,安全靴等;及各种特区津贴等。

  值得提出的是,不是所有的免税福利都适用于每家公司。各公司必须按照公司及职工的具体需要而定。没有需要的福利是一种浪费,无论是否免税。

  三、加拿大居民控制的私有公司 CCPC可享受什么税务优惠?

  有限公司在整个会计年度内的满足以下条件即是加国居民控制的私有公司 CCPC:

  它是个私有公司;

  它是个加国注册的公司或加国居民公司;

  它没有被一个或多个非加国居民直接或间接控股;

  它没被一个或多个上市公司直接或间接控股;

  它没被海外上市的加国居民公司直接或间接控股;

  它也没被以上三种个人及法人联合控股;

  任何人通过由以上三种方式持有的公司股份不是很多;及

  没有任何股份上市。

  加国居民控制的私有公司 CCPC 享有16% 的所得税减免。

  四、加拿大公司报税常见问题解答

  1)有限公司的董事能否以管理费的形式领取报酬,不缴CPP?

  最近许多人询问是否有限公司的董事能以管理费的形式领取报酬,不缴CPP。 答案是否定的,不能。支付报酬是否需要缴CPP是以报酬的性质决定的,不是以其名称来决定的。不论你称它是 "Director's Fees " 还是 "Management Fees",只要是付给懂事的报酬就要按规定扣缴CPP。巧立名目是无济于事的。

  2)为什么有限公司中加国居民股东的所持股份的比例要高于50%?

  因为只有加国居民控制的私有公司 CCPC 才能享受16% 所得税减免;而符合 CCPC 的条件之一是加国居民要在公司的股权控制中占主导地位。控股 50% 以上是取得公司控制权的重要标志之一。

  3)会计账簿记录要保存多少年?

  一般的会计税务凭证须从会计年度的最后一天算起保存六年;逾期申报的从申报日算起。

  永久保存的资料有:

  董事会和股东会纪录;

  股份登记;

  总分类账;

  年结;及一些特殊的合同及协议。

  永久保存的资料须保存到公司解散后的两年为止。

  4)不同意税局的评估决定怎么办?

  不同意税局的评估决定可以采取以下步骤:

  第一步,须在接到通知后 90 天内向地区税局主诉官提出异议并提交申诉表 T400A - Objection - Income Tax Act;

  第二步,问题未解决,可进一步向加国税务法院上诉。

  上诉的同时,对有争议的部分应缴款可以暂不付,但如败诉须交罚款罚息。

  5)如何选择会计年度?

  除其本身是合伙人之一的专业有限公司的会计年度必须是日立年度外, 其他有限公司的会计年度可在公司成立时任选,只要不超过 53 周即可。一旦选定须每年保持一致,未经批准不得随意更改,除非公司关并。

  如何选择公司的会计年度呢?一般来讲,会计年度的选择应根据公司业务的特点,如季节性来决定。会计年度截止日应选在生意淡季较好。这样你会有时间整理帐务准备报税。

  6)符合什么条件的公司可使用 T2 Short Return?

  T2 Short Return 是 T2 的简化,只有 2 页长。符合条件的公司只要申报 T2 Short Return 及附表1,附表8,及附表50即可。使用 T2 Short Return 的条件是:

  加国居民控制的私有公司;

  本年度无应税所得或亏损;

  只在一省设有永久性常设;

  不要求退税;及没有收到也没有支付应税红利。

  以上条件须全部满足,缺一不可。

  另外,只在一省永久常设的免税性公司亦可使用 T2 Short Return。

  7)雇用非加国居民及支付服务费用给非加国居民及公司时如何扣税?

  需要分几种情况加以说明:

  A.长期经常性雇用非加国居民 - 和加国居民雇员一样扣税,税务协议国居民需经税务局批准方能免扣;

  B. 支付给非加国居民个人或公司的服务费需扣除15%的所得税;

  C.支付给外国演员或电影公司的费用需扣除 23% (Part XIII Tax for Acting Services) 的所得税,选择支付 Part I Tax 的报税时多退少补;及

  D.支付给非加国居民的的利息,红利,租金,使用权费,养老金,退休津贴,或其他类似的被动性收入(非雇工性,非经营性)须扣除 25% 的 (Part XIII Tax) 所得税。税务协议国居民需经税务局批准方能减扣。

  8)哪些公司需要填报 T2?

  除慈善机构外,所有定居加国的有限公司,包括非营利性组织,免税性公司,及没有任何经营活动的公司,即使不需缴税也须每年按期申报。

  对于非加国居民公司,如年度内在加国境内开展过业务,有过资本性受益,出卖过加国资产,或按规定需要交税(Part I Tax,Part XIV Branch Tax)即使按税务协定可得以豁免,那么也需要申报T2。

 

Tags: 责任编辑:seagod
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